下面用案例形式給大家看一下注銷"貴"在哪，"難"在哪，讓大家以后可以從容應(yīng)對！
稅務(wù)注銷案例
一般公司注銷往往是因?yàn)楣境隽艘恍﹩栴}才去注銷，但注銷的時候又會查出一些新問題。
比如：企業(yè)的租金發(fā)票開了沒有，是否還在那里經(jīng)營了，企業(yè)的租賃合同都找不到，前幾年企業(yè)的稅收偏低等等情況。注銷的手續(xù)又要增加，費(fèi)用自然又要增加了。這就是為什么注銷公司比注冊公司還貴的原因。
一、賬面存貨要交稅！
A公司一般納稅人，商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，今年9月1號去不想經(jīng)營了，準(zhǔn)備注銷。但是賬面還有10萬元的存貨，市場價(jià)（不含稅）為12萬元。稅務(wù)上咋處理啊？
如果尚有未曾出售的存貨，則會分配給股東或投資者，作為出資的收回或利潤的分配。"將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者"屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定為視同銷售行為。
視同銷售不說了，肯定是按照12萬確認(rèn)銷項(xiàng)啊，所以注銷的時候需要交納增值稅12*17%=2.04萬元。
二、賬面庫存大于實(shí)物庫存咋辦？
A公司注銷的時候，賬面10萬元的存貨，但是實(shí)際倉庫里面什么都沒有！公司會計(jì)也很苦惱啊！這個局，怎么辦？
估計(jì)上面這個問題注銷的企業(yè)都會涉及，如果賬面庫存大于實(shí)際庫存，說明有商品銷售漏報(bào)收入了，沒辦法，稅法就是這么嚴(yán)謹(jǐn)。等到企業(yè)注銷的時候，賬面大于庫存，貨物去哪里了啊。此時稅務(wù)如果實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)這種情況，最輕的處罰就是讓你按照視同銷售來處理。
金額差異很大的話，還可能補(bǔ)繳滯納金！
如果是視同銷售的話，按照12萬*17%=2.04萬元進(jìn)行補(bǔ)繳。
三、庫存還要補(bǔ)企業(yè)所得稅！
A公司注銷的時候賬面還有10萬元的存貨，市場價(jià)（不含稅）為12萬元，上面談到了需要補(bǔ)交增值稅，那還有所得稅呢…
(國稅函〔2008〕828)規(guī)定："二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（四）用于股息分配；這一法條不僅平時使用，等到注銷的時候算是也要找到用場了！
根據(jù)規(guī)定，上面庫存10萬元存貨需要視同銷售，在企業(yè)所得稅處理的時候，要確認(rèn)12萬元的視同銷售收入，10萬元的成本，確認(rèn)2萬元的稅前利潤。應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=2*25%=0.5萬元。
四、庫存確實(shí)壞了咋辦？
B公司因?yàn)樽鍪称蜂N售的，注銷的時候，公司的倉庫的117萬元（含稅）食品都過期了，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣，但是這一批我們賬面的這117萬元確實(shí)一分錢都不值了啊！
根據(jù)增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額=117/1.17*17%=17萬元。進(jìn)項(xiàng)抵扣了的必須進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出！
五、個稅可能才是主角！
A公司注銷的時候，由于公司成立較早，公司注冊資本的100萬注冊之后就以老板借款的名義出去了，現(xiàn)在注銷了，稅務(wù)要求補(bǔ)稅？
財(cái)稅[2003]158號，"二、關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長期不還的處理問題 納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。"
這個文件很重要，按照這個規(guī)則，這家企業(yè)需要補(bǔ)繳個稅100*20%=20萬元，所以，公司要注銷前一定要好好檢查一下其他應(yīng)收款，這是稅務(wù)必查項(xiàng)目！
六、印花稅——注銷時的必查項(xiàng)！
平時，大家對印花稅好像感覺稅務(wù)管理非常松，但是注銷的時候必查！
提醒：地稅有可能會對企業(yè)成立幾年來重大合同均進(jìn)行印花稅審核，實(shí)收資本、資本公積、營業(yè)賬簿、租賃、購銷合同都是檢查重點(diǎn)！
注銷前，自己檢查一遍，提前把稅補(bǔ)了，省的注銷的時候到處在補(bǔ)稅！
最后說兩句
所以啊，既然開了公司就用心經(jīng)營吧。萬一實(shí)在經(jīng)營不下去了，公司也別拖著不注銷，否則怎么看都是個"定時炸彈"，政策只會越來越完善，加入聯(lián)合懲戒的部門也越來越多……
同時，多提醒一句，什么偽造清算結(jié)果的，未完成清算義務(wù)仍有債務(wù)的，就算是注銷了公司，股東們還是要承擔(dān)賠償責(zé)任。稅務(wù)可是屬于遺留債務(wù)之一哦！#p#分頁標(biāo)題#e#
